Ce este creditul fiscal pentru C&D?
Creditul fiscal pentru cercetare și dezvoltare este un instrument de finanțare stimulată destinat încurajării investițiilor în inovare ale companiilor.Această facilitate, instituită prin decretul lege 145 din 2013, și concepută în cadrul planului național industrie 4.0, se adresează oricărui tip de companie (societăți de capital, societăți de persoane, firme individuale, entități non-comerciale, companii agricole, consorții; sunt însă excluse societățile supuse procedurilor concursuale) care investește în aceste domenii, indiferent de dimensiune, sector de activitate, regim contabil sau formă juridică.
Bonusul pentru cercetare și dezvoltare va fi accesibil în 2022 în aceleași condiții prevăzute pentru anul care urmează să se încheie; condiții care vor suferi o ușoară scădere (de la 20% la 10%) datorită prelungirii duratei bonusului, respectiv până la 31 decembrie 2031.
Creditul fiscal poate fi utilizat exclusiv prin compensare, în trei cote anuale de sume egale, începând cu perioada fiscală următoare celei de maturare.
Ce se înțelege prin cercetare și dezvoltare?
În primul rând, trebuie delimitat conceptul de cercetare și dezvoltare. Prin cercetare se înțelege atât cea fundamentală: setul de studii, investigații și experimente vizând achiziția de noi cunoștințe, care au o finalitate generică - pur cognitivă - „fără utilizări comerciale directe”; cât și cea industrială, cu finalități specifice referitoare la un singur proces sau produs.Prin dezvoltare se înțelege aplicarea cunoștințelor deținute în producția de materiale, dispozitive, procese, sisteme sau servicii, noi sau îmbunătățite substanțial.
În orice caz, nu sunt incluse în aceste definiții modificările ordinare sau periodice ale proceselor de producție sau ale serviciilor existente.
Este important de subliniat faptul că activitățile de cercetare și dezvoltare pot fi desfășurate și în domenii diferite de cel științific și tehnologic, cum ar fi, de exemplu, în domeniul istoric, al educației și formării.
Pentru a vă asigura că un anumit proiect are caracteristicile necesare pentru a fi considerat cercetare și dezvoltare, trebuie să puneți următoarele întrebări:
1. este o noutate?
2. este creativ?
3. rezultatul este incert?
4. pot transfera sau reproduce cunoștințele pe care le dezvolt?
5. cercetarea mea a fost planificată și este rezultatul unei activități sistematice?
6. există risc financiar și de eșec tehnic?
Nu sunt considerate activități de C&D modificările sezoniere, de design aduse produselor, proceselor de fabricație; îmbunătățirile calitative și cantitative derivate din utilizarea unor sisteme de producție similare cu cele deja utilizate.
Caracteristicile facilitării
Cuantumul facilitării variază în funcție de tipul investiției și, spre deosebire de anii precedenți, creditul fiscal depinde de cheltuielile de personal sau de contractele de muncă pentru aceeași activitate de cercetare și dezvoltare/inovare:- Pentru cercetare și dezvoltare se acordă un credit fiscal de 20% până la un plafon de 4 milioane. Facilitarea vizează activitățile de cercetare fundamentală, cercetare industrială și dezvoltare experimentală în domeniul științific sau tehnologic.
- Inovare tehnologică: un credit fiscal de 10% până la 2 milioane de euro. Sunt activități inovatoare eligibile cele de design și ideare estetică desfășurate de companiile din sectoarele textil și modă, încălțăminte, optică, bijuterie, mobilă și amenajări și ceramică, pentru conceperea și realizarea de noi produse și mostre.
- Tranziție ecologică: credit fiscal de 15% pe un plafon de 2 milioane de euro. Sunt totuși activități de inovare tehnologică, așa cum au fost definite mai sus, dar finalizate pentru realizarea de produse sau procese de producție noi sau îmbunătățite substanțial pentru atingerea unui obiectiv de tranziție ecologică sau de inovare digitală 4.0.
- Design și ideare estetică și activități referitoare la software: credit fiscal de 10% până la 2 milioane de euro
Față de inovarea tehnologică, așadar, activitatea de tranziție economică trebuie să se concentreze pe inovarea sistemelor de producție care au un impact pozitiv asupra mediului.
Evident, nu este considerată inovare eligibilă pentru creditul fiscal:
- activitatea de rutină pentru îmbunătățirea calității produsului;
- activitățile pentru adaptarea unui produs existent la cerințele specifice ale unui client;
- activitățile pentru controlul calității și standardizarea produselor.
Cheltuieli eligibile
În cadrul acestor activități, sunt eligibile următoarele cheltuieli, în special pentru activitatea de cercetare și dezvoltare.A) Personal: înțeles ca cercetători, tehnicieni, fie angajați direct, fie prin contracte de altă natură, angajați direct în operațiunile de cercetare și dezvoltare desfășurate intern în companie, în limitele utilizării lor efective în activitățile referitoare la cercetare și dezvoltare. Contribuie la formarea bazei de calcul cu un import egal cu 150% din valoarea lor cheltuielile pentru tinerii până la 35 de ani angajați pe timp nedeterminat, la primul loc de muncă, deținători ai unui titlu de doctor în cercetare sau cu un doctorat în curs, sau deținători ai unei diplome de master în discipline din domeniul tehnic sau științific, și angajați exclusiv în lucrările de cercetare și dezvoltare.
B) Cotele de amortizare, redevențele de leasing financiar sau operațional, alte cheltuieli pentru bunuri materiale mobile și software utilizate în proiectele de cercetare și dezvoltare, inclusiv pentru realizarea de prototipuri sau instalații pilot. Aceste cheltuieli sunt relevante pentru suma deductibilă în mod obișnuit în scopul determinării venitului companiei referitor la perioada fiscală de utilizare și în limita maximă totală de 30% din cheltuielile de personal. Cotele de amortizare referitoare la achiziția de la terți, inclusiv prin licență de utilizare, a drepturilor de proprietate industrială (mărci, brevete, drepturi de autor…) referitoare la o invenție industrială sau biotehnologică, …, în limita maximă totală de 1 milion de euro și cu condiția ca acestea să fie utilizate direct și exclusiv pentru desfășurarea activităților inerente proiectelor de cercetare și dezvoltare eligibile pentru creditul fiscal.
C) Contracte de cercetare extra-muros (cercetare comandată terților) care au ca obiect desfășurarea directă de către subiectul comisar al activităților de cercetare și dezvoltare eligibile pentru creditul fiscal. În cazul contractelor de cercetare încheiate cu universități și institute de cercetare rezidente pe teritoriul statului, cheltuielile contribuie la formarea bazei de calcul a creditului fiscal cu un import egal cu 150% din valoarea lor.
Este important de subliniat faptul că este posibil să fie deductibile contractele încheiate cu companii sau subiecți aparținând aceluiași grup cu comanditarul; pentru activitățile de inovare și tranziție ecologică, se aplică aceleași reguli aplicabile în cazul activităților de inovare tehnologică desfășurate intern în companie.
Următoarele cheltuieli sunt aplicabile tuturor tipurilor de activități:
D) Servicii de consultanță și servicii echivalente inerente activităților de cercetare și dezvoltare eligibile pentru creditul fiscal, în limita maximă totală de 20% din cheltuielile de personal eligibile sau pentru cele extra muros.
E) Cheltuieli pentru materiale, furnituri și alte produse similare utilizate în proiectele de cercetare și dezvoltare eligibile pentru creditul fiscal desfășurate intern în companie, inclusiv pentru realizarea de prototipuri sau instalații pilot, în limita maximă de 30% din cheltuielile de personal sau din contractele de cercetare extra-muros.
